Хозяйственный способ строительства. Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств? На каком субсчете учитывается ндс по смр

Какие работы относить к строительно-монтажным работам для собственного потребления при определении объекта обложения НДС.Как начислить НДС при выполнении СМР для собственного потребления - читайте в статье.

Вопрос: Если объект строится хоз.способом, но предназначен не для производственных целей то на смр собственными силами ндс начисляется? А к вычету может быть принят или нет?

Ответ: 1. Несмотря на то, что Вы строите объект непроизводственного назначения, Вы должны начислить НДС на выполненные СМР (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. К вычету примите НДС, только если выполняются два условия (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):

Воспользоваться вычетом можно в том же квартале, в котором организация начислила НДС со стоимости строительно-монтажных работ. Если условия не выполняются, существует два варианта: не принимать к вычету НДС или собрать доказательную базу, что постройка связана с операциями облагаемыми НДС и необходима для осуществления процесса извлечения прибыли из деятельности организации.

Обоснование

Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

Объект налогообложения

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ситуация: какие работы относить к строительно-монтажным при определении налоговой базы по НДС

Законодательно этот вопрос не урегулирован.

Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом к строительно-монтажным относятся работы, связанные с капитальным строительством.

В бухучете расходы на капитальное строительство отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому на практике налоговые инспекции требуют, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, был начислен со всей суммы расходов, собранных на счете 08 в связи с капитальным строительством, за исключением стоимости работ подрядчиков .

Однако такая точка зрения не вполне обоснованна. Чтобы определить, какие именно виды строительных работ признаются капитальными, руководствуйтесь Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), который утвержден приказом Росстандарта от 31 января 2014 № 14-ст .

Виды строительных работ по ОКПД2 смотрите в разделе F . В частности, в этом разделе поименованы следующие группировки:

Работы по возведению жилых зданий - 41.20.3 ;

Работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий) - 41.20.4 ;

Работы строительные по строительству коммунальных объектов для жидкостей - 42.21.2 ;

Работы строительные специализированные - .

При этом для расчета НДС к капитальным работам относите только те, которые привели:

К созданию новых объектов основных средств, в том числе объектов недвижимого имущества (здания, сооружения и т. п.);

К изменению первоначальной стоимости объектов, находящихся в эксплуатации (в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям).

Пример расчета и отражения в бухучете НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. Организация не пользуется правом равномерного распределения НДС, подлежащего уплате в бюджет, на три месяца

ООО «Альфа» строит хозспособом здание своего нового офиса. В I квартале «Альфа» провела на строительном участке работы по бурению водопроводной скважины. Работы выполнены собственными силами организации.

Для проведения гидрологических работ «Альфа» закупила строительные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Материалы были полностью использованы при бурении скважины. Прочие затраты, связанные с проведением гидрологических работ, составили:

Зарплата рабочим, занятым на бурении скважины (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), - 68 000 руб.;

Амортизация строительной техники и оборудования - 32 000 руб.

Бурение скважин связано со строительством зданий и сооружений (код ОКПД2 42.21.24), соответственно выполнение этих работ хозспособом является объектом обложения НДС.

Налоговая база для расчета НДС составила:
100 000 руб. + 68 000 руб. + 32 000 руб. = 200 000 руб.

Сумма НДС, начисленного на стоимость выполненных работ, равна:
200 000 руб.* 18% = 36 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

В течение I квартала (по мере осуществления организацией соответствующих операций):

Дебет 10 Кредит 60
- 100 000 руб. - оприходованы материалы, предназначенные для проведения гидрологических работ на территории строительства;

Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражена сумма входного НДС по материалам, предназначенным для проведения гидрологических работ на территории строительства;

- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС по материалам, предназначенным для проведения гидрологических работ на территории строительства (на основании счетов-фактур поставщиков);

Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. - оплачены материалы;

Дебет 08 Кредит 10
- 100 000 руб. - списана стоимость материалов, использованных для проведения гидрологических работ на территории строительства;

Дебет 08 Кредит 70, 68, 69
- 68 000 руб. - начислена зарплата рабочим, занятым в гидрологических работах на территории строительства (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 08 Кредит 02
- 32 000 руб. - отражена амортизация строительной техники и оборудования, использованного в гидрологических работах.

- 36 000 руб. - начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом.

Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом в I квартале, бухгалтер «Альфы» отразил в счете-фактуре, составленном 31 марта. Одновременно счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж и книге покупок. В этот же день бухгалтер «Альфы» отразил в учете вычет по НДС:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 36 000 руб. - принят к вычету НДС, начисленный к уплате в бюджет по строительным работам, выполненным хозспособом.

В апреле НДС со стоимости строительно-монтажных работ был перечислен в бюджет в составе общей суммы налога, отраженной в декларации за I квартал.

Ситуация: какие работы относить к строительно-монтажным работам для собственного потребления при определении объекта обложения НДС

Строительно-монтажными работами для собственного потребления признаются работы, в результате которых организация создает объект, подлежащий использованию в ее собственной деятельности (письма Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-07-15/29969 , ФНС России от 8 июля 2014 г. № ГД-4-3/13220).

Состав строительно-монтажных работ следует определять с учетом нормативных актов Росстата (письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16).

В своих документах строительно-монтажные работы для собственного потребления Росстат отождествляет со строительно-монтажными работами, выполненными хозяйственным способом. К ним относятся:

Работы, выполненные для нужд организации собственными силами (включая работы, на которые организация выделяет сотрудников основной деятельности с выплатой им зарплаты по нарядам строительства);

Работы, выполненные строительными организациями в рамках собственного строительства (например, при реконструкции своего административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и т. п.).

Как принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления организация может принять к вычету:

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретались для проведения строительно-монтажных работ;

Сумму НДС, начисленную на стоимость строительно-монтажных работ.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимайте к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ) и при наличии счета-фактуры (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Условия применения вычета

НДС, начисленный организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие условия:

Имущество, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, используется (будет использоваться) в облагаемых НДС операциях;

Стоимость имущества, в отношении которого проводились строительно-монтажные работы, учитывается в расходах (в т. ч. через амортизацию) при расчете налога на прибыль.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то НДС, начисленный по строительно-монтажным работам, к вычету не принимайте (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ).*

В какой момент можно принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

Воспользоваться вычетом можно в том же квартале, в котором организация начислила НДС со стоимости строительно-монтажных работ.* Моментом предъявления суммы НДС к вычету является последнее число каждого квартала. В налоговой декларации за отчетный квартал нужно указать как сумму начисленного НДС, так и сумму налога, подлежащую вычету. Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 5 статьи 172, пункта 10 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

В I квартале выручка ООО «Альфа» от реализации, облагаемая НДС, составила 1 000 000 руб. Бухгалтер «Альфы» начислил на сумму этой выручки НДС к уплате в бюджет в размере 180 000 руб. Входной налог, предъявленный к вычету в I квартале, составляет 150 000 руб.

В этом же налоговом периоде «Альфа» выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления - реконструировала здание. Стоимость указанных работ составила 277 778 руб. Бухгалтер «Альфы» начислил на эту сумму НДС в размере 50 000 руб. (п. 2 ст. 159 НК РФ). Реконструируемое здание предназначено для использования в деятельности «Альфы», облагаемой НДС. Амортизационные отчисления по реконструируемому зданию учитываются при расчете налога на прибыль. Поэтому сумму налога, начисленную со стоимости строительно-монтажных работ, «Альфа» вправе предъявить к вычету. Сумма вычета отражается в декларации по НДС за I квартал.

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала, равна:
180 000 руб. + 50 000 руб. - 150 000 руб. - 50 000 руб. = 30 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» перечислил налог в бюджет равными долями (по 10 000 руб.) в три этапа - 24 апреля, 25 мая и 23 июня.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 50 000 руб. - начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд, выполненных в I квартале;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 50 000 руб. - принят к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд за I квартал.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
- 10 000 руб. - перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
- 10 000 руб. - перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал.

Зачастую вычет НДС по расходам на благоустройство зависит от их признания в налоговом учете

Поскольку Минфин России против признания большинства расходов на благоустройство в налоговом учете, он не признает и правомерности вычета НДС по ним. Так, Минфин России в письме от 15.03.11 №03-03-06/1/136 сообщил, что, поскольку уборка снега, мусора и благоустройство газонов не используются для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога по таким расходам к вычету не принимаются.

В свою очередь суды поддерживают налогоплательщиков, если расходы на благоустройство территории связаны с их производственной деятельностью, облагаемой НДС*. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.04.09 №А56-23561/2008 указано следующее. Работы по озеленению территорий угольного терминала непосредственно связаны с его деятельностью, заключающейся в добыче угля и наносящей вред экологической обстановке. Кроме того, договором аренды земельного участка было предусмотрено, что арендатор обязан выполнять работы по благоустройству территории.

Таким образом, при выполнении силами организации СМР, направленных на благоустройство прилегающих территорий, необходимо начислять НДС по таким работам ежеквартально. При этом компания выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, регистрирует его в книге продаж и одновременно отражает соответствующие суммы в декларации по НДС. Причем обязанность начислить НДС не зависит от того, будут построенные собственными силами объекты благоустройства использоваться в производственной деятельности организации или нет.

В то же время вычет НДС, начисленного по указанному основанию, зависит от этого фактора. Так, ФНС России в письме от 23.03.09 №ШС-22-3/216@ разъяснила следующее. Вычет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, производится при соблюдении следующих условий:

—строящийся объект предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НКРФ); —стоимость объекта подлежит включению в расходы, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль (абз. 3 п. 6 ст. 171 НКРФ).

Причем такой вычет можно предъявить в том же налоговом периоде, в котором НДС со стоимости СМР исчислен к уплате (абз. 2 п. 5 ст. 172 НКРФ).

Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении материалов, работ и услуг, которые были использованы для выполнения СМР, то их, по мнению автора, можно принять к вычету в общеустановленном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НКРФ). То есть по мере оприходования и получения счета-фактуры.

Вместе с тем возможна ситуация, когда стоимость товаров, работ или услуг, использованных при строительстве непроизводственного объекта, не включается в налоговую базу по СМР. К примеру, стоимость работ подрядчика (решение ВАС РФ от 06.03.07 №15182/06). Тогда вычет налога, уплаченного по этим работам, по мнению ФНС России, неправомерен (

Документ «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» предназначен для начисления НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, в соответствии со п.10 статьи 167 НК РФ.

Начисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами, по объектам, которые не приняты к учету в качестве основных средств, производится в последний день месяца каждого налогового периода, который установлен в учетной политике (бухгалтерский и налоговый учет).

Для исключения повторного начисления, в конце налогового периода по организации может быть введен только один документ начисления НДС по СМР хозспособом.

Предусмотрено два режима заполнения документа:

определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в последний день месяца каждого налогового периода;




учет положений переходного периода, отраженных в п.6 статьи 3 федерального закона №119-ФЗ от 22.07.2005г. (начисление НДС по СМР выполненным хозспособом в течении 2005г.).

Автоматическое заполнение документа производится на основании дебетовых оборотов счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» по способу строительства «Хозрасчетный». При заполнении документа учитываются суммы НДС, уже начисленные в выбранном налоговом периоде по СМР хозспособом при принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств.

На основании документа «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» вводится документ «Счет-фактура выданный». Документ «Счет-фактура выданный» можно ввести на основании проведенного документа нажатием кнопки «Ввести счет-фактуру» .

В появившемся диалоге указывается номер и дата счета-фактуры. В конфигурации предусмотрена автоматическая нумерация счетов-фактур. Документ счет-фактура оформляется в валюте документа.

Именно поэтому начисление НДС с таких работ необременительно для плательщиков НДС. Но не забывайте, что для вычета такого НДС должны выполняться стандартные условияабз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 23.03.2009 № ШС-22-3/216@:

• строящийся объект должен быть предназначен для использования в облагаемых НДС операциях;
• по этому объекту в дальнейшем в налоговом учете будет начисляться амортизация.

Внимание Поскольку организация выполняет работы сама для себя, то в счете-фактуре надо указать свою организацию и в качестве продавца, и в качестве покупателя. Если вы имеете право на вычет, то составленный счет-фактуру надо зарегистрировать в книге покупок. А вот регистрировать его в части 2 журнала учета счетов-фактур нет необходимости (ведь счета-фактуры, составленные самим налогоплательщиком, в эту часть журнала никогда не попадают)подп. «а» п.

Начисление и принятие к вычету ндс при смр хозспособом

Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; абз. 2 п. 20 Правил ведения книги покупок. На дату регистрации счета-фактуры в книге покупок, то есть на последний день квартала, в бухучете надо сделать проводку по дебету субсчета 68-«Расчеты по НДС» и кредиту счета 19.

Подробнее о начислении НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом у вмененщика, можно узнать: 2012, № 10, с. 58 Учтите, что если строящийся объект будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС, начисленный со стоимости СМР, можно принять к вычету полностью. Но после введения объекта в эксплуатацию в течение 10 лет придется часть принятого к вычету налога восстанавливать - в пропорции, зависящей от доли выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки организацииабз.

4, 5 п. 6 ст. 171 НК РФ; п. 1 Письма ФНС от 28.11.2008 № ШС-6-3/862.

Ндс с смр для собственного потребления

Их сохранение в составе исчисленных сумм налога на выполненные строительно-монтажные работы привело бы к двойному вычету одних и тех же сумм». Однако с бухгалтерской точки зрения, двойного вычета не происходит.
Наоборот, если действовать по Методическим рекомендациям, появляются суммы невозмещенного налога, увеличивающего стоимость основного средства. Приведенный нами пример красноречиво об этом свидетельствует.

По мнению Верховного Суда РФ, общая сумма налога, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, должна уменьшаться на суммы НДС, которые предъявлены ему по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства. Утверждая это, суд исходил из того, что «именно за вычетом этих сумм подлежал бы уплате в бюджет налог на указанный объект налогообложения, если бы исчисленные в таком порядке суммы налога сами не подлежали вычету».

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

Внимание

Поэтому вольные трактовки, которые сначала были допущены Правительством РФ при подготовке Постановления № 914, а потом растиражированы МНС России при разработке Методических рекомендаций, по нашему мнению, недопустимы. К сожалению, приходится констатировать, что в Определении № КАС 01-325 Верховный Суд РФ тоже занял позицию, основанную не на положениях НК РФ.

Строите для себя? не забудьте про ндс

Важно

В том числе если ваши работники участвовали в разработке проектной документацииПисьмо Минфина от 22.03.2011 № 03-07-10/07.Получается, что НДС в чистом виде начисляется лишь на зарплату и взносы с нее. При смешанном способе выполнения СМР - как собственными силами, так и с привлечением подрядчиков - стоимость работ, выполненных не вами, в базу по НДС не включаетсяПисьмо ФНС от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527; Решение ВАС от 06.03.2007 № 15182/06.

Ндс при строительстве основных средств в 2018 году

• Налог на добавленную стоимость, № 24
• Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
• Правильный счет-фактура - залог НДС-вычета у покупателя, № 22
• Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
• Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
• Новые коды по НДС, № 12
• Что делать продавцу - плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
• Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
• Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
• Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
• Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
• «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
• Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2
2015 г.

Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение

Начислен НДС по СМР ((87.650 руб. * 2 мес. + 511.206 руб.) * 18%) 31.05.17 68 НДС 19 123.571 руб. НДС принят к вычету Создание ОС через подрядчиков В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке.

Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3). В тот же день сумму НДС следует принять к вычету. Рассмотрим пример: АО «Конкорд» заключило договор с подрядчиком ООО «Мастер Плюс» на выполнение работ по строительству складского помещения.

В ходе строительства были использованы материалы на общую сумму 180000 рублей, в том числе НДС — 30000 рублей. Кроме того, штатным работникам фирмы, занятым в строительстве, была начислена зарплата, составившая (с учетом единого социального налога и отчислений на обязательное социальное страхование) 450000 рублей.

Операции, связанные со строительством цеха, были отражены в бухгалтерском учете «Зодиака» следующим образом: Дт 10 Кт 60 — 150000 руб. (180000 — 30000) — оприходованы строительные материалы;Дт 19 Кт 60 — 30000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам;Дт 60 Кт 51 — 180000 руб. — оплачены стройматериалы;Дт 08 Кт 10 — 150000 руб. — отпущены материалы на нужды строительства;Дт 08 Кт 69, 70 — 450000 руб. — начислены заработная плата, ЕСН и взносы на социальное страхование работникам, занятым в строительстве;Дт 01 Кт 08 — 600000 руб.

НДС по СМР надо начислять при строительстве или реконструкции недвижимости хозспособом - своими силами и для собственных нужд. Если в строительстве участвуют подрядчики, начисляйте налог только на стоимость своих работ Письма Минфина от 15.11.2017 N 03-07-11/75377 , ФНС от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527 .

Входной НДС по материалам для строительства и по работам подрядчиков принимайте к вычету в общем порядке - после принятия к учету и получения счетов-фактур ст. 171 НК РФ .

НДС по СМР начисляйте на последнее число квартала по ставке 20% и в тот же день принимайте к вычету. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре, указав свою компанию и продавцом, и покупателем. В книге продаж и в книге покупок зарегистрируйте его с кодом ст. 172 НК РФ .

Пример. Начисление и вычет НДС при строительстве хозспособом

В течение квартала для СМР хозспособом приобретены стройматериалы на 700 000 руб. плюс входной НДС 140 000 руб. Подписаны акты с подрядчиками на 1 млн руб. плюс входной НДС 200 000 руб. На счет 08.3 отнесены 3 млн руб. затрат, в том числе стоимость работ подрядчиков, материалов, зарплата своих рабочих, взносы с нее и т.п.

Входной НДС по материалам и работам подрядчиков 340 000 руб. (200 000 руб. + 140 000 руб.) принимаем к вычету при получении счетов-фактур.

На последнее число квартала определяем стоимость СМР, выполненных хозспособом, - 2 млн руб. (3 млн руб. - 1 млн руб.). Начисляем НДС по СМР - 400 000 руб. (2 млн руб. x 20%) и сразу принимаем его к вычету.

В декларации начисленный НДС покажите в строке 060 разд. 3 , вычет - в строке 140 .

Проводки по НДС для собственного потребления

Д 19 - К 68 - начисление

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (в том числе формы N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»), утвержденного постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 (далее — Постановление Росстата N 69), установлено, что к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.д.).

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

НК РФ, Письмо ФНС от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527: составьте в единственном экземпляре счет-фактуру на стоимость СМР, где в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б укажите реквизиты вашей организации. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за тот квартал, в котором выполнены СМР п.
п. 3, 21 Правил ведения книги продаж. НДС, начисленный на стоимость СМР, вы можете принять к вычету в том же квартале, когда он начислен, при соблюдении двух условий п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ: строящийся (монтируемый) объект вы планируете использовать (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС; по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете. Обратите внимание, даже если заранее известно, что объект будет частично использоваться в не облагаемой НДС деятельности, НДС, начисленный со стоимости СМР, принимается к вычету полностью Письмо ФНС от 28.11.2008 N ШС-6-3/

Ндс с смр для собственного потребления

Вычет НДС в строительстве Порядок расчета НДС при СМР Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

1. Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.
2. Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.
3. Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
4. Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
5. Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
6. Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ.

Какой порядок учета и вычета ндс при строительстве основных средств?

Так, Законом N 1992-1 было предусмотрено, что НДС облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. В соответствии со ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст.11 НК РФ лицом признается организация <* или физическое лицо <**.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом

Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняются подрядными организациями, то эти работы не относятся к выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Итак, для включения затрат по строительству объекта в налогооблагаемую базу по НДС необходимо выполнение следующих условий: — деятельность по возведению объекта, который будет впоследствии принят к учету как основное средство, должна быть признана работой; — данная работа выполняется работниками, связанными с организацией трудовыми отношениями (то есть работниками, с которыми заключен трудовой контракт); — выполненная работниками работа соответствует определению строительных работ, приведенному в разделе F «Строительство» (код 45) ОКВЭД.
Согласно п. 10 ст.

Обложение ндс при строительстве хозяйственным способом

НДС от выполнения строительно-монтажных работ собственными силами; Д-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» К-т 10, субсчет «Материалы на складе» — 200 000 руб. — переданы материалы подрядчику для производства строительно-монтажных работ; Д-т 08 К-т 60 — 700 000 руб. — приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы; Д-т 19 К-т 60 — 126 000 руб. — НДС по принятым от подрядчика строительно-монтажным работам; Д-т 08 К-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» — 200 000 руб. — стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта; Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 — 126 000 руб. — НДС по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам принят к вычету. За 2-й месяц затраты по строительству объекта увеличились еще на 1 105 000 руб.

Ндс при строительстве хозяйственным способом

Внимание

Начисление НДС при строительстве хозяйственным способом С.А. Верещагин,эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов В соответствии с подпунктом 3 п.

Учет ндс при строительстве хозяйственным способом

В то же время следует учитывать, что прочие условия для применения вычета по НДС остались неизменными.Как и ранее, по-прежнему необходимо, чтобы выполненные СМР были связаны с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). А также — наличие счета-фактуры. Как видим, процедура расчетов с бюджетом упрощена, а организация избавлена от необходимости отвлечения оборотных средств, что в период кризиса особенно важно.Можно констатировать, что внесенные изменения благоприятно скажутся на исчислении налоговых платежей и снизят количество спорных моментов.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом оформляется бухгалтерской записью

Важно

НК РФ): 1) строящийся объект предназначен (полностью или частично*(40)) для осуществления операций, облагаемых НДС; 2) стоимость построенного объекта будет включена в расходы в целях налогообложения прибыли (в том числе через амортизационные отчисления). 2009 До 1 января 2009 г. существовало еще одно условие для вычета суммы НДС, начисленной налогоплательщиком на стоимость выполненных СМР. Прежде, чем ставить эту сумму НДС к вычету, ее необходимо было уплатить в бюджет.

Таким образом, до 2009 года налогоплательщик-застройщик должен был по окончании каждого квартала начислять НДС на стоимость выполненных за квартал работ и уплачивать его в бюджет.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом проводка

НК РФ, а именно гл.21 «Налог на добавленную стоимость») не подлежали обложению НДС в связи с тем, что налоговое законодательство не определило налоговую базу. Данную точку зрения подтвердил и Верховный Суд Российской Федерации (Решение от 04.08.2000 N ГКПИ 00-417). Что касается принятия НДС к возмещению, то до 1 января 2001 г. суммы налога по использованным при строительстве хозяйственным способом материальным ценностям относились на увеличение балансовой стоимости основного средства по мере его ввода в эксплуатацию, что было аналогично тому, что суммы НДС не возмещались заказчику, а включались в стоимость строительно — монтажных работ.

Ндс при смр хозяйственным способом

Организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.<** Физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе индивидуальные предприниматели). При строительстве хозяйственным способом не происходит передачи результатов работ от одного лица другому лицу, следовательно, факта реализации строительных работ не возникает.

НК РФ данная операция не признается работой для целей налогообложения, следовательно, не включается в налоговую базу по НДС; Д-т 08 К-т 60 — 500 000 руб. — приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы; Д-т 19 К-т 60 — 90 000 руб. — НДС по принятым от подрядчика строительно-монтажным работам; Д-т 08 К-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» — 180 000 руб. — стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта; Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 — 90 000 руб. — НДС по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам принят к вычету. Согласно п. 22 Постановления Росстата N 69 принятые от подрядной организации строительно-монтажные работы не относятся к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС.